Налогообложение сумм оплаты за работу в выходные и праздничные дни

Опубликовано автором

   Согласно п.3 ст.255 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли к расходам на оплату труда относятся, в частности, надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Законодательным актом, определяющим размер и порядок оплаты рассматриваемой работы, является Трудовой кодекс РФ.

В соответствии со ст.153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
Таким образом, в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются суммы оплаты за работу, произведенную в выходные и праздничные дни в размерах:
— установленных трудовым (и (или) коллективным договором, даже если они превышают размеры, определенные ст.153 ТК РФ;
— определенных ст.153 ТК РФ, даже если это не установлено в трудовом (и (или) коллективном) договоре.
В случае, если суммы оплаты за работу, произведенную в выходные и праздничные дни превышают размеры, определенные ст.153 ТК РФ и при этом конкретные их размеры не определены ни коллективным, ни трудовым договором то:
— в соответствии с п.21 ст.270 НК РФ такие выплаты не учитываются при налогообложении прибыли,
— в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ такие выплаты не облагаются единым социальным налогом (письмо Минфина России от 20.05.2005 №03-03-01-02/2/90, постановление ФАС Московского округа от 29.11.2005 №КА-А40/11720-05),
— в соответствии со ст.210 НК РФ повышенная оплата труда в выходные и праздничные дни признается доходом работника, с которого работодатель удерживает налог на доходы физических лиц при выплате,
— в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 №179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» на такие выплаты также начисляются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.