Основные термины и понятия системы бюджетирования

  Система бюджетирования – взаимосвязанная совокупность утвержденных документов, организационных и информационно-аналитических механизмов, направленных на эффективное осуществление процессов краткосрочного планирования, контроля и анализа в компании

Бюджетный процесс – повторяющийся цикл мероприятий каждого бюджетного периода как последовательность этапов и процедур системы бюджетирования.
Бюджетная учетная политика – документ, определяющий универсальные требования к аналитическому учету, механизмам планирования, контроля и анализа, структуре и формату отчетности для целей бюджетирования. Учетная политика определяется акционерами, руководством, заинтересованными службами и другими субъектами бюджетного процесса. Учетная политика принимается и утверждается в рамках года, предшествующему бюджетному периоду.
Бюджетный период – представляет собой основной отрезок времени периодического бюджетного процесса – календарный год финансово-хозяйственной деятельности.
Бюджетная отчетность по итогам бюджетного периода включает в себя полный перечень аналитических форм и отчетов, определяемых утвержденной бюджетной учетной политикой бюджетного периода, а также требованиями акционеров и руководства компании. Необходимо учитывать, что система бюджетирования связана, прежде всего, с процессами краткосрочного (не более года) планирования и анализа.
Отчетный период – под отчетным периодом понимается календарный квартал в рамках бюджетного периода.
Оперативный отчетный период – под оперативным отчетным периодом понимается календарный месяц в рамках отчетного периода.
Процедура бюджетного процесса – совокупность организационных, информационно-аналитических мероприятий; конечная, четко регламентированная последовательность действий субъектов бюджетного процесса, имеющая распознаваемый конечный результат либо целевую установку. Процедуры бюджетного процесса определены двух видов: универсальные и индивидуальные.
Статья бюджета – статья управленческого плана счетов, характеризующая динамику, структуру либо результаты финансово – хозяйственной деятельности за определенный период времени.
Существенное отклонение по статье бюджета – отклонение фактических показателей конкретной бюджетной статьи от ее планового значения на анализируемый период в относительной величине более, чем на 5%. Отклонение признается существенным при перерасходе / перевыполнении более, чем на 5%, равно как экономии / недовыполнении более, чем на 5%.
Организационный уровень – наименование организационного уровня для целей бюджетирования в соответствие с корпоративной структурой компании. Определяются следующие организационные уровни компании: консолидированный уровень, уровень филиала, уровень филиала.
Консолидированный бюджет – совокупность бюджетных показателей всех организационных уровней компании, объединенный по арифметическим и логическим признакам в единый краткосрочный план финансово-хозяйственной деятельности Компании на бюджетный период.
Регламент бюджетного процесса – утвержденный график конкретных мероприятий, определяющий сроки их исполнения и ответственный лиц. Предназначен для организации, координации и повышения эффективности бюджетного процесса; обеспечивает гибкость системы бюджетирования компании.
Текущий бюджетный контроль — процедуры связанные с первичным контролем исполнения отдельных статей бюджета (либо планируемых показателей) субъектами системы бюджетирования в процессе нормальной хозяйственной деятельности. Текущий контроль – это ежедневный контроль, он осуществляется в рамках месяца – оперативного отчетного периода (объектом контроля и анализа являются конкретные хозяйственные операции, заключаемые гражданско-правовые договоры, первичные документы).
Оперативный бюджетный контроль – процедуры связанные с первичным контролем исполнения отдельных статей бюджета (либо планируемых показателей) субъектами системы бюджетирования по результатам оперативного отчетного периода, а также при формировании планируемых показателей предстоящего оперативного отчетного периода. Оперативный контроль осуществляется непосредственно по окончанию оперативного отчетного периода (месяца) либо на этапе планирования показателей на предстоящий оперативный отчетный период.