Профессиональные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты установлены ст.221 Налогового кодекса РФ и представляются налогоплательщику только налоговыми агентами. Налогоплательщик должен направить налоговому агенту письменное заявление о предоставлении профессионального вычета и документы, подтверждающие расходы.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются следующим категориям налогоплательщикам:
• индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, израсходовавшие средства на деятельность, связанную с извлечением дохода – вычет представляется в сумме фактически произведенных расходов, при не подтверждении расходов вычет представляется в размере 20% доходов от предпринимательской деятельности,
• налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – вычет представляется в сумме фактически произведенных расходов, связанных с выполнением этих работ,
• налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание произведений науки, литературы и искусства, за открытия и изобретения – вычет представляется в сумме фактически произведенных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах (нормативах):
— создание литературных произведений, исполнение произведений литературы и искусства, создание научных трудов и разработок – 20% к сумме начисленного дохода,
— создание художественно-графических произведений, произведений архитектуры и дизайна, создание аудиовизуальных произведений, открытия, изобретения и создание промышленных образцов – 30% к сумме начисленного дохода,
— создание произведений скульптуры, театрально и кинодекорационного искусства и графики, создание музыкальных произведений – 40% к сумме начисленного дохода.
К расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
• индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, израсходовавшие средства на деятельность, связанную с извлечением дохода – вычет представляется в сумме фактически произведенных расходов, при не подтверждении расходов вычет представляется в размере 20% доходов от предпринимательской деятельности,
• налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – вычет представляется в сумме фактически произведенных расходов, связанных с выполнением этих работ,
• налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание произведений науки, литературы и искусства, за открытия и изобретения – вычет представляется в сумме фактически произведенных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах (нормативах):
— создание литературных произведений, исполнение произведений литературы и искусства, создание научных трудов и разработок – 20% к сумме начисленного дохода,
— создание художественно-графических произведений, произведений архитектуры и дизайна, создание аудиовизуальных произведений, открытия, изобретения и создание промышленных образцов – 30% к сумме начисленного дохода,
— создание произведений скульптуры, театрально и кинодекорационного искусства и графики, создание музыкальных произведений – 40% к сумме начисленного дохода.
К расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.